#StateAid: Камісія дазваляе альтэрнатыўны рэжым падаткаабкладання даходаў для аптовага гандлю алмазамі ў Бельгіі

У траўні 2015 г. Бельгія апавясціла Камісію аб планах увядзення спецыяльнага рэжыму падаходнага падатку для гандляроў алмазамі, каб вырашыць пэўныя цяжкасці ў прымяненні агульнага рэжыму падаходнага падатку ў сектары. Ацэнка Камісіі паказала, што гэтая мера з папраўкамі, унесенымі тым часам бельгійскімі ўладамі, распрацавана такім чынам, што яна мінімізуе магчымасць выбарачных пераваг для некаторых кампаній у аптовым сектары алмазаў.

Згодна з агульнай бельгійскай сістэмай карпаратыўнага падаткаабкладання, падаткаабкладаемы даход падаткаплацельшчыка залежыць у першую чаргу ад прыбытку, зарэгістраванага ў бухгалтарскім уліку. Для аптовых гандляроў неапрацаванымі і паліраванымі алмазамі іх прыбытак у значнай ступені залежыць ад кошту запасаў алмазаў, зарэгістраваных на іх рахунках. Аднак, паколькі ацэнка камянёў патрабуе значнага вопыту, бельгійскай падатковай адміністрацыі цяжка ацаніць і выправіць кошт запасаў алмазаў з дапамогай падатковых праверак. Больш за тое, алмазы на аптовым узроўні купляюцца і прадаюцца як тавары, што ўскладняе адсочванне асобных камянёў на рахунках трэйдараў. У выніку часта ўзнікаюць судовыя спрэчкі паміж гандлярамі дыяментамі і падатковай адміністрацыяй, што стварае прававую нявызначанасць.

Новы спецыфічны рэжым падаходнага падатку для гандляроў алмазамі ў Бельгіі («рэжым алмазаў») накіраваны на ліквідацыю гэтай цяжкасці шляхам увядзення метаду разліку базы падатку на прыбытак гандляроў алмазамі, які не патрабуе ад падатковай адміністрацыі прагляду ацэнкі алмазаў на рахунках трэйдараў. У адпаведнасці з алмазным рэжымам разлік валавога прыбытку трэйдара заснаваны на фіксаваным адсотку ад абароту, што таксама прыводзіць да фіксаванага разліку кошту набытых камянёў і змены запасаў на працягу справаздачнага перыяду (кошт прададзеных тавараў).

Камісія ацаніла гэтую меру ў адпаведнасці з правіламі ЕС аб ​​дзяржаўнай дапамозе, каб гарантаваць, што яна не аддае неапраўданай перавагі гандлярам алмазамі ў параўнанні з іншымі прадпрыемствамі, якія падлягаюць нармальнаму рэжыму падаходнага падатку ў Бельгіі. Яна таксама ацаніла, ці спрыяе гэтая схема пэўным гандлярам алмазамі ў аптовым сектары алмазаў у Бельгіі. Камісія выявіла, што алмазны рэжым гарантуе, што гандляры алмазамі плацяць належную ім долю падатку, пазбягаючы ў той жа час цяжкасцей падатковай інспекцыі, звязаных з ацэнкай запасаў. Фактычна чакаецца павелічэнне падатку, які выплачваецца аптовым сектарам алмазаў. Паводле ацэнак Бельгіі, сектар аптовага гандлю алмазамі, верагодна, будзе штогод плаціць падатак на прыбытак як мінімум на 50 мільёнаў еўра, г.зн. больш чым у тры разы перавышае падаткі, якія ён плаціў пры звычайным рэжыме падаходнага падатку.

Больш за тое, рэгулярныя праверкі і ахоўныя меры ў рамках алмазнага рэжыму яшчэ больш абмяжоўваюць магчымасць атрымання неправамерных пераваг для гандляроў алмазамі з-за асаблівага падатковага рэжыму. У прыватнасці, новы рэжым уводзіць мінімальную падатковую базу ў памеры 0.55% ад абароту трэйдара. Бельгія ўзяла на сябе абавязацельства пераглядаць узровень дзеючага працэнта валавога прыбытку ў адпаведнасці з Алмазным рэжымам як мінімум кожныя 5 гадоў.

На гэтай падставе Камісія прыйшла да высновы, што Алмазны рэжым не прадугледжвае дзяржаўнай дапамогі ў сэнсе правілаў ЕС.

Фон

У траўні 2015 года бельгійскія ўлады паведамілі аб планах па ўвядзенні спецыяльнага рэжыму падаходнага падатку на дзейнасць аптовага гандлю неапрацаванымі і паліраванымі алмазамі ў Бельгіі. У кастрычніку 2015 г. улады Бельгіі папрасілі прыпыніць працэдуру паведамлення і пасля абмеркавання з Камісіяй у сакавіку 2016 г. змянілі паведамленне, каб прапанаваць альтэрнатыўны падатковы рэжым для дзейнасці гандляроў алмазамі («рэжым алмазаў»).

Гэта адбываецца таму, што праверка падаткаабкладаемага прыбытку гандляроў алмазамі складаная, улічваючы цяжкасці ў ацэнцы і назіранні за асобнымі камянямі на рахунках. На аптовым узроўні алмазы прадаюцца як тавары, а затым сартуюцца і прадаюцца зноў, звычайна ў розных асартыментах; або іх выразаюць і паліруюць, а потым прадаюць. Пасля трансфармацыі камяні маюць іншы выгляд і каштоўнасць, і немагчыма даведацца, з якога грубага каменя яны паходзяць. Як следства, падатковым аўдытарам практычна немагчыма сачыць за асобнымі камянямі і іх вопісам, а таксама ацэньваць кошт аграненых і паліраваных алмазаў на падставе справаздач аптавікоў.

У цяперашні час аптовыя гандляры алмазамі ў Бельгіі падпарадкоўваюцца агульным правілам падаходнага падатку. Спецыяльная методыка праверкі была распрацавана ў 1990-х гадах у адпаведнасці з Падатковым кодэксам Бельгіі і выкарыстоўваецца да гэтага часу бельгійскай адміністрацыяй. Аднак гэта не вырашыла цяжкасці ацэнкі і наступных дзеянняў.

Згодна з новым алмазным рэжымам, маржа валавога прыбытку трэйдара фіксуецца на ўзроўні 2.1% ад яго абароту. Гэта таксама фіксуе сабекошт тавараў, прададзеных на рахунках трэйдара, які ўключае змены ў запасах на працягу справаздачнага перыяду. Усе астатнія элементы для вызначэння базы падаходнага падатку адпавядаюць звычайным правілам падаткаабкладання. Працэнт быў зафіксаваны на такім узроўні, каб па меншай меры 75% аптовых гандляроў алмазамі заплацілі б большую суму падаткаў пры новым алмазным рэжыме, чым яны плацілі ў перыяд 2012-2014 гадоў пры звычайных правілах падаткаабкладання даходаў. Фактычна рэнтабельнасць валавога прыбытку ў памеры 2.1% уяўляе сабой сярэднеўзважанае значэнне рэнтабельнасці валавога прыбытку верхняга квартыля малых, сярэдніх і буйных трэйдараў алмазамі за перыяд 2012-2014 гг. (сярэдняе значэнне складае 1.65%).

Каб гарантаваць, што гандляры алмазамі плацяць сваю справядлівую долю падаткаў, новы рэжым уводзіць мінімальную падатковую базу ў памеры 0.55% ад абароту гандляра алмазамі, а Бельгія ўзяла на сябе абавязацельства пераглядаць фіксаваны працэнт валавога прыбытку як мінімум кожныя пяць гадоў.

Несакрэтная версія рашэнняў будзе абнародавана пад нумарам справы SA.42007 у Дзяржаўная дапамога Рэгістрацыя на камісіі конкурс вэб-сайт, як толькі любыя пытанні прыватнасці, былі вырашаны. Новыя публікацыі рашэнняў аб дзяржаўнай дапамогі ў Інтэрнэце і ў Афіцыйным часопісе пералічаныя ў Дзяржаўная дапамога Штотыднёвы э-Навіны.